В какой срок покупатель может восстановить НДС с аванса?

Comments

• Добрый день,
   

  Цитата: если мы покупателю выдали сф на аванс в 4 кв 2022, в 1 кв 2023 у нас была отгрузка, мы НДС с аванса восстановили

  Восстановить НДС - это начислить НДС к уплате, ранее принятый к вычету (ст. 170 НК)
  Так что ничего вы не могли восстановить в 1 кв. 2023.
  В 4 кв. 2022, при получении аванса, вы обязаны были выставить с/ф на аванс, зарегистрировать его в книге продаж - начислить НДС с аванса (п. 1 ст. 167 НК).
  В 1 кв. при реализации, вы имели право принять НДС с аванса полученного к вычету (не восстановить - это обратная операция), зарегистрировав с/ф на аванс в книге покупок (п. 8 ст. 171 НК, п. 1 и п. 6 ст. 172 НК)
  
  Ваш покупатель:
  В 4 кв. 2022 при оплате аванса и получения от вас с/ф на аванс имел право на вычет НДС с данного аванса, зарегистрировав ваш с/ф на аванс в книге покупок (п. 12 ст. 171 НК, п. 9 ст. 172 НК).
  В 1 кв. в реализации под данный аванс (в момент зачета аванса) покупатель обязан был восстановить НДС с аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК), зарегистрировав с/ф на аванс в книге продаж, нет у него 3 лет на восстановление аванса.
  Предложите покупателю почитать подп. 3 п. 3 ст. 170 НК.
• Вероника0505,  Добрый день. НДС с аванса восстанавливается только в периоде отгрузки/покупки/ возврата ДС,  т.е выполнены все условия для восстановления, согласно НК РФ.  А на вычет по приобретенным ценностям у покупателя есть 3 года.  Но, на будущее, не советовала бы строить налоговый учет, идя на поводу у не совсем грамотных контрагентов.
• Цитата: Но, на будущее, не советовала бы строить налоговый учет, идя на поводу у не совсем грамотных контрагентов.

  Думаю, тут вопрос не по поводу учета, а скорее всего произошел разрыв в авансах и из НИ прилетело Требование из-за неверных действий Покупателя.
• geomech, насчет восстановления, да, не так выразилась.
  
  Читала подп. 3 п. 3 ст. 170 НК, но смущает фраза, которую выделила жирным, какой именно порядок?
  Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном настоящим Кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
• Цитата: Думаю, тут вопрос не по поводу учета, а скорее всего произошел разрыв в авансах и из НИ прилетело Требование из-за неверных действий Покупателя.

  Согласна.
• Цитата: насчет восстановления, да, не так выразилась, но смущает фраза, которую выделила жирным, какой именно порядок?

  
  Право на вычет в соответствии с НК возникло у покупателя в 1 кв. 2023, независимо от того, когда ваш покупатель фактически примет НДС к вычету с покупки (воспользуется переносом в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК или нет), он обязан восстановить НДС в 1 кв. 2023 года - в периоде, когда произошла отгрузка.
  Восстановление НДС - это обязанность налогоплательщика, а не право.
  
  

  Цитата: Департамент налоговой политики рассмотрел повторное письмо и по вопросам о порядке восстановления налога на добавленную стоимость, принятого к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), сообщает.Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем с сумм оплаты (частичной оплаты), перечисленных им в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению. При этом восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 Кодекса.В соответствии с абзацем третьим данного подпункта пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (частичной оплаты) согласно условиям договора (при наличии таких условий).Также при применении налогоплательщиками указанной нормы подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса следует руководствоваться в том числе Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 8 ноября 2018 г. N 2796-О по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса, которые по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой,не позволяют отнести восстановление сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного с авансовых платежей, на налоговый период, в котором у налогоплательщика-покупателя возникла возможность документального подтверждения права на получение налогового вычета, а именно поступили от продавца необходимые первичные документы, в том числе счета-фактуры.Конституционный Суд Российской Федерации, отказывая обществу в принятии жалобы к рассмотрению, указал следующее.В силу непосредственного указания пункта 6 статьи 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).При этом не предполагается возможность изменения срока восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, с переходом на налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором соответствующие гражданско-правовые обязательства были фактически исполнены.Пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет покупателю при получении счета-фактуры от продавца после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет. При этом не исключается выставление счета-фактуры в электронной форме (пункт 1 статьи 169 Кодекса). Организационные же дефекты в экономической деятельности налогоплательщика не могут служить поводом для неисполнения налоговой обязанности.Таким образом, по мнению Конституционного Суда Российской Федерации, поскольку оспариваемые законоположения не препятствуют налогоплательщику в рамках избранного во взаимоотношениях с контрагентами порядка оплаты исполнения обязательств обеспечить планирование и организацию экономической деятельности на условиях, позволяющих в установленном порядке воспользоваться правом на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость при восстановлении сумм данного налога, исчисленного с авансовых платежей, постольку отсутствуют основания полагать, что эти нормы содержат неопределенность, ведущую к нарушению конституционных прав и свобод в аспекте, указанном заявителем.Заместитель директора ДепартаментаА.А.СМИРНОВ17.11.2020