Заграничная командировка (Германия, Швеция): по какому курсу доллара учитывать суточные?

Comments

• Добрый день.
  Командировочные расходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли. По общему правилу расходы в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания расхода. Датой признания командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, командировочные расчеты в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета.
  Однако это правило безусловно справедливо лишь для ситуации, когда работник получил подотчет иностранную валюту.
  Если же аванс на командировку был выдан работнику в рублях, пересчет произведенных в период командировки расходов в иностранной валюте в рубли, по мнению налоговых органов, следует производить по иным правилам.
  По мнению ФНС России (письмо от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408), при оценке величины принимаемых для целей исчисления налога на прибыль расходов на зарубежные командировки, следует исходить из того, что расходами на командировки, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, будут являться суммы, которые подлежат работнику в возмещение командировочных расходов в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.
  Согласно статье 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
  - расходы по проезду;
  - расходы по найму жилого помещения;
  - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
  Из п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что в общем случае расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ. На это обстоятельство также указывается в письме ЦБ РФ от 22.03.2005 N 36-3/526.
  В таком случае все операции по конвертации валютных средств, проводимые через обменные пункты (соответствующие подразделения банков), должны рассматриваться только как операции физических лиц. Тогда при покупке валюты командированный работник истратит конкретное количество рублей на покупку конкретного количества валюты от имени физического лица. Затем на территории иностранного государства командированный работник истратит какое-то количество валюты на жилье, телефонные переговоры и иные расходы в интересах организации, что будет подтверждено первичными документами о несении расходов.
  В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты.
  Таким образом, расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из суммы истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. При этом в соответствии с подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ дата операции признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на командировки определяется датой утверждения авансового отчета.
  Если командированный работник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов. Тогда согласно подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.
  Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/1/347.
  Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011
• уточните пожалуйста на счет суточных. По ним нет первичных документов. И возмещать мы их будем рублями из кассы (не через банк из кассы (то есть не по чеку в кассу)). К нам в кассу поступают денежные средства за оказанные мед услуги. Из кассы мы хотим ему возместить расходы. Какой должен быть размер суточных и курс какого дня брать? Дня признания авансового отчета? То есть через 2 дня после приезда - он отчитался, через неделю мы ему возместили по курсу дня авансового отчет?
• Для целей обложения НДФЛ (в части превышения лимита в 2500 руб.) суточные в иностранной валюте пересчитываются в российские рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ).
  Дата фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде превышения суточных установленного п. 3 ст. 217 НК РФ размера определяется как дата выплаты суточных.
• а для признания расходов по УСН (для уменьшения налога по УСН) - тоже подойдет 2500?
• Для признания расходов примените ту сумму, которая утверждена локальным нормативным актом организации в качестве размера суточных для загранкомандировок. Она может быть больше или меньше 2500 руб. - как сами установите.
  Но все, что свыше 2500 руб., придется обложить НДФЛ.
• спасибо вам большое. Я вам очень благодарна
• Размер суточных для командированных сотрудников организация определяет самостоятельно (ст. 168 ТК РФ). Он может быть установлен коллективным договором или локальными нормативными актами организации: приказами, Положением об оплате труда, положением о командировках и т. п. Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки. Это следует из части 2 статьи 168 Трудового кодекса РФ. Размер можно установить как фиксированный, так и по фактическим расходам.
  
  При расчете НДФЛ размер суточных нормируется. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:
  
  700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.
  С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ.
  
  Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 и статье 210 Налогового кодекса РФ.
  
  Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть суточные в составе расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  
  сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.
• Цитата: сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.

  
  
  Добрый день!
  
  У автора вопроса - УСН, соответственно расход в виде суточных учитывается в рассматриваемой ситуации в налоговом учете на дату погашения долга перед подотчетным лицом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• спасибо
• Цитата: Добрый день. Генеральный директор ездил за рубеж - по обмену опытом как врач. Возмещаем расходы по командировкечерез неделю после прибытия.Нашла суммы суточных по Нормам расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (утв.Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г. N 299 "О внесении изменений в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренные постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 93")Может быть я не верно применила эту стать? У нас стоматология ООО УСН (доходы минус расходы). Если верно, то подскажите по курсу доллара на какой день берутся суточные? В день: отъезда или за каждый день нахождения высчитывается или как правильно?

  
  Здравствуйте.
  Этот документ утратил силу с 01.01.2009 года.