Каковы налоговые последствия при беспроцентном займе между взаимозависимыми ООО и ИП?

Comments

• Добрый день.
  
  В соответствии с п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
  Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
  - соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  - такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
  Понятие взаимозависимости в целях налогообложения установлено статьями 20 и 105.1 НК РФ. Согласно нормам данных статей, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми. Пунктом 2 ст. 105.1, пунктом 1 ст.20 НК РФ  установлен приблизительный перечень взаимозависимых лиц ( в том числе родственные связи, должностное подчинение, участие физического лица прямо или косвенно в капитале организации), при этом указано, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным данными статьями, если отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок (п.2 ст.20, п.7 ст. 105.1 НК РФ)
  При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом (п. 2 ст. 212 НК РФ) в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. При этом, организация, являющаяся источником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах является налоговым агентом по отношению к физическому лицу, как не являющемуся индивидуальным предпринимателем, так и являющимся ИП. (п.1 ст. 226, пп.1 п.1 ст. 227, п.3 ст.346.11, пп.1 п.10 ст.346.43 НК РФ)
  Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п.1 ст. 223 НК РФ).  Налоговая ставка по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам составляет 35% (п.2 ст. 224 НК РФ).
  При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ).
  За неисполнение/недолжное исполнение налоговым агентом своих обязанностей налоговым органом налагается штраф согласно ст. 123 НК РФ, который составляет 20% от неудержанной (неуплаченной) суммы налога. Данная норма не распространяется на ситуацию, при которой налоговый агент не имел возможности удержать и перечислить налог из доходов налогоплательщика (п.21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57), однако возникает ответственность в случае непредставления в налоговый орган сведений о невозможности удержания (перечисления) налога в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст. 126 НК РФ)
• ShaMan_mav, добрый день.
  Вопрос о беспроцентом займе. 
  Видимо не прочитали )
• Добрый день!
  

  Цитата: Вопрос о беспроцентом займе.Видимо не прочитали )

  По-моему, это Вы невнимательно прочитали.
  Экономия на процентах и материальная выгоды возникает, как раз, при беспроцентном займе...
  
  Вы же о налоговых последствиях спрашивали. Вот НДФЛ с материальной выгоды и есть эти последствия.
  ИП, прежде всего, физическое лицо...
  
  Успехов!
• Александр Погребс, добрый день!
  Благодарю.